近期，國家稅務(wù)總局德江縣稅務(wù)局玉水稅務(wù)分局依法查處了涉稅中介機(jī)構(gòu)德江縣共贏財(cái)稅服務(wù)有限公司（以下簡稱“共贏財(cái)稅公司”）冒用他人身份違規(guī)辦理涉稅事務(wù)的案件。經(jīng)查，共贏財(cái)稅公司法定代表人熊某通過為貴州醉華名酒業(yè)有限公司（以下簡稱“醉華名酒業(yè)公司”）提供代理服務(wù)的便利，使用該公司法定代表人身份信息注冊商事主體，違規(guī)為其私人生意辦理涉稅事務(wù)，損害了委托代理人的合法利益。針對共贏財(cái)稅公司的違規(guī)行為，德江縣稅務(wù)局玉水稅務(wù)分局依法對具體經(jīng)手操作的涉稅服務(wù)人員熊某處以200元罰款、對共贏財(cái)稅公司處以1000元罰款的決定，并扣減共贏財(cái)稅公司涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分100分，將共贏財(cái)稅公司納入重點(diǎn)監(jiān)管對象，并向其所有委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

“被法人”遭遇牽出違規(guī)線索

2025年6月，醉華名酒業(yè)公司法定代表人趙某某來到德江縣稅務(wù)局玉水稅務(wù)分局的辦公室，表示其在辦理個(gè)人業(yè)務(wù)時(shí)意外發(fā)現(xiàn)自己竟然是德江縣小名機(jī)械租賃經(jīng)營部（以下簡稱“小名機(jī)械經(jīng)營部”）的法定代表人。根據(jù)趙某某的表述，玉水稅務(wù)分局工作人員立即進(jìn)行初步調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)小名機(jī)械經(jīng)營部于2024年11月注冊并進(jìn)行了稅務(wù)登記，在金三系統(tǒng)內(nèi)顯示的法定代表人正是趙某某，但趙某某表示小名機(jī)械經(jīng)營部與其毫無關(guān)系。

趙某某對其作為小名機(jī)械經(jīng)營部的法定代表人絲毫不知情，難道是“被法人”了？但是根據(jù)現(xiàn)行經(jīng)營主體登記相關(guān)規(guī)定，注冊登記經(jīng)營主體必須經(jīng)由本人實(shí)名認(rèn)證，如果在趙某某本人不配合的情況下，是無法順利完成注冊登記的。

帶著這一疑問，玉水稅務(wù)分局工作人員隨即進(jìn)一步開展調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查，小名機(jī)械經(jīng)營部的辦稅人員為共贏財(cái)稅公司法定代表人熊某，熊某同時(shí)為醉華名酒業(yè)公司申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)代理服務(wù)人員，據(jù)趙某某回憶稱，在2024年11月某一天熊某曾讓他使用手機(jī)進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證采集，說是醉華名酒業(yè)公司名下相關(guān)業(yè)務(wù)所需，趙某某出于對熊某代理身份的信任，便配合其辦理了實(shí)名采集相關(guān)事宜。通過梳理上述情況，相關(guān)證據(jù)表明，熊某存在通過誘騙方式，冒用趙某某身份信息登記商事主體的可能。于是，國家稅務(wù)總局德江縣稅務(wù)局玉水稅務(wù)分局依法對熊某進(jìn)行調(diào)查處理。

三步操作實(shí)現(xiàn)“身份冒用+業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移”

隨著調(diào)查深入，熊某的完整作案手法浮出水面，核心是“借信任、騙身份、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)”的三步操作，全程利用代理服務(wù)的信息與信任優(yōu)勢。

第一步：以代理協(xié)議鋪墊信任，劃定“信息獲取范圍”。2024年6月，熊某以共贏財(cái)稅公司名義，與趙某某簽訂代理協(xié)議，明確服務(wù)范圍僅為醉華名酒業(yè)的代理記賬業(yè)務(wù)。這一協(xié)議既讓趙某某放松警惕，也為后續(xù)“謊稱業(yè)務(wù)所需”騙身份提供了合理借口——正是這份“專屬代理”的信任，讓趙某某未對后續(xù)的實(shí)名認(rèn)證產(chǎn)生懷疑。

第二步：冒用身份注冊經(jīng)營部，實(shí)現(xiàn)“主體造假”。2024年11月，熊某將騙來的趙某某實(shí)名認(rèn)證信息，擅自用于注冊小名機(jī)械經(jīng)營部，并完成稅務(wù)登記。整個(gè)過程中，趙某某毫不知情，直至2025年6月才偶然發(fā)現(xiàn)自己“被法人”。熊某通過這一操作，憑空造出一個(gè)“由他人擔(dān)責(zé)”的經(jīng)營主體，為轉(zhuǎn)移私活做準(zhǔn)備。

第三步：轉(zhuǎn)移個(gè)人業(yè)務(wù)至造假主體，規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)。作案的核心目的，是為了解決熊某個(gè)人的難題：2024年3月，他曾以個(gè)人名義承接挖機(jī)租賃業(yè)務(wù)，但因自身銀行賬戶異常無法結(jié)算。于是，他將這些本屬于自己的業(yè)務(wù)，全部轉(zhuǎn)移到冒用趙某某身份注冊的小名機(jī)械經(jīng)營部，讓造假主體承接業(yè)務(wù)、收取款項(xiàng)——既規(guī)避了自身賬戶問題，又將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全轉(zhuǎn)嫁給不知情的趙某某。

面對證據(jù)，熊某承認(rèn)：未與趙某某簽訂任何關(guān)于小名機(jī)械經(jīng)營部的代理協(xié)議，全程靠隱瞞與欺詐完成操作。

受害人擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)失信譽(yù)

熊某的這套作案手法，不僅違反法律，更帶來雙重危害。對個(gè)人而言，趙某某“被法人”后，需承擔(dān)小名機(jī)械經(jīng)營部可能存在的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，合法權(quán)益被嚴(yán)重?fù)p害；對行業(yè)而言，熊某利用涉稅中介的身份便利行騙，既毀了共贏財(cái)稅公司的信譽(yù)，也給德江縣涉稅服務(wù)行業(yè)的整體形象蒙上陰影，破壞了行業(yè)信任基礎(chǔ)。

共贏財(cái)稅公司上述行為主要違反《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》中第三十二條第三項(xiàng)情形：采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價(jià)、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令共贏財(cái)稅公司法定代表人熊某將小名機(jī)械租賃部相關(guān)涉稅事項(xiàng)辦結(jié)完畢后注銷稅務(wù)登記，并在市場監(jiān)督管理局注銷營業(yè)執(zhí)照。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》第三十條規(guī)定，責(zé)令其對未按規(guī)定報(bào)送的涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》第三十三條規(guī)定，鑒于熊某積極主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作、主動消除影響，且該違法行為最終未造成實(shí)質(zhì)性的后果，對其處以200元罰款；對共贏財(cái)稅公司處以1000元罰款，以示懲戒。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》第三十二條，扣減共贏財(cái)稅公司涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分100分，將共贏財(cái)稅公司納入重點(diǎn)監(jiān)管對象，并向其所有委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局）

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