近期，國家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局第二稽查局查處了貴州泰昌安能源集團(tuán)礦業(yè)有限公司興仁縣潘家莊鎮(zhèn)興順煤礦（以下簡稱“興順煤礦”）偷稅案件。經(jīng)查，2018年至2022年，興順煤礦通過個人賬戶收款、進(jìn)行虛假納稅申報等方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等稅費(fèi)款合計597.76萬元，同時通過對外捐贈煤炭未視同銷售、使用不合規(guī)憑證列支成本等違法行為，造成少繳稅款324.52萬元，累計少繳稅費(fèi)款922.28萬元。針對其違法事實(shí)，2024年4月，黔西南州稅務(wù)局第二稽查局依法對其作出追繳稅費(fèi)款并處罰款共計1221.17萬元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，涉案稅費(fèi)款及罰款正在執(zhí)行中。

一封舉報信撕開偽裝

前期，國家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局第二稽查局接到舉報，反映興順煤礦在生產(chǎn)經(jīng)營期間存在偷稅嫌疑，稅務(wù)人員隨即開展核查。

稅務(wù)人員通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，2018年至2022年，興順煤礦申報數(shù)據(jù)顯示增值稅計稅依據(jù)長期小于資源稅計稅依據(jù)。按照稅收征管常規(guī)，資源稅在計算時會扣除運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，而增值稅計稅需包含價外費(fèi)用，正常情況下增值稅計稅依據(jù)應(yīng)大于資源稅計稅依據(jù)。這一違背行業(yè)規(guī)律的現(xiàn)象，引起稅務(wù)人員關(guān)注，該企業(yè)可能存在增值稅未如實(shí)申報銷售收入情況。

為進(jìn)一步核實(shí)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員到企業(yè)開展實(shí)地核查，依法查閱了興順煤礦賬簿資料。發(fā)現(xiàn)該公司存在大額成本支出，但未從收款方取得合法有效的抵扣憑據(jù)；同時，賬簿記錄顯示其有大額捐贈煤炭的行為，但未按稅收法律法規(guī)規(guī)定將捐贈部分視同銷售處理。國家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局第二稽查局依法對興順煤礦開展立案檢查。

16萬噸煤炭“不翼而飛”

檢查人員首先調(diào)取煤炭開采主管部門提供的興順煤礦2018年1月至2022年12月的煤炭開采數(shù)量，與該煤礦同期庫存商品賬、主營業(yè)務(wù)賬進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵異常：期間銷售煤炭數(shù)量比煤炭稅費(fèi)征收管理服務(wù)中心提供的開采數(shù)量少了16萬噸。面對這一巨額差異，煤礦財務(wù)負(fù)責(zé)人辯稱系開采到銷售過程的正常損耗，否認(rèn)隱匿銷售收入。但如此規(guī)模的損耗遠(yuǎn)超行業(yè)合理范圍。

檢查人員依法調(diào)取興順煤礦及實(shí)際控制人李文云的銀行流水，發(fā)現(xiàn)李文云三個私人賬戶有大量備注“煤款”“貨款”的轉(zhuǎn)賬記錄。更值得關(guān)注的是，某下游企業(yè)每次向興順煤礦公賬轉(zhuǎn)款前后，其法人都會向李文云私人賬戶轉(zhuǎn)一筆對應(yīng)款項。結(jié)合煤炭開采數(shù)量與資金流向特征，檢查人員推測購貨企業(yè)可能將部分購煤款直接轉(zhuǎn)到李文云個人賬戶，以此幫助煤礦隱匿收入。

循著資金線索，檢查人員依法約談下游購煤企業(yè)。在政策法規(guī)宣講和違法后果警示下，下游企業(yè)如實(shí)供述：其在與興順煤礦交易時，僅將約60%的銷售款通過公賬支付，由興順煤礦開具增值稅專用發(fā)票并申報納稅，其余40%銷售款則直接轉(zhuǎn)入李文云個人賬戶。

在掌握完整證據(jù)鏈后，檢查人員對李文云展開詢問。面對清晰的資金流水、下游企業(yè)證言及內(nèi)部賬冊比對結(jié)果，李文云最終承認(rèn)其通過“公賬私賬組合收款”“高賣低開”方式，將轉(zhuǎn)入個人賬戶的煤炭銷售收入不開發(fā)票、不申報納稅，以此逃避繳納稅款。

確鑿證據(jù)下認(rèn)罪認(rèn)罰

經(jīng)查實(shí)，興順煤礦通過上述隱匿收入、虛假申報的方式，累計少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)597.76萬元。此外，該公司還存在對外捐贈煤炭未視同銷售、使用不合規(guī)憑證列支成本等違法行為，造成少繳稅費(fèi)324.52萬元，上述行為共計少繳稅費(fèi)款922.28萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對其違法事實(shí)，國家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局第二稽查局對其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計1221.17萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款及罰款正在執(zhí)行中。（國家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局）

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